■ 王瑜林
我公司是拥有四大中国名牌，农药行业九连冠的国家级高新技术大型企业集团，现有18家全资及控股子公司，总资产数百亿元，2002年、2004年、2008年分别在南京化工园、安徽马鞍山、重庆万州等地建成占地数千亩的大型生产中心。每年投资数十亿元。为规范基本建设管理，降低项目投资成本，减少浪费，同时也为防止项目建设的腐败行为、杜绝权钱交易，保护广大的处于建设一线的基本建设管理者，内部审计在基本建设管理中的作用尤其重要。笔者就此浅谈一点工作中的体会：
首先，加强对项目设计的审核。据相关资料统计，设计费占工程费用比例极小，但对工程造价的影响却极大。因此加强对设计的审核，规范操作，可节省大量建设基金。具体做法主要由集团基建办总工部审查设计是否合理，是否充分的进行可行性研究，是否符合基本建设的要求，方案是否优化，造价是否合理，是否有肥梁、胖柱、密钢筋等偏面加强保险系数的做法。同时更加强调检查图纸是否经过专业图审机构的相关专业审查，是否符合法定程序。改变建设初期为加快项目建设速度图纸末经审核就进行施工的现象。
其次，加强对项目合同的审查。合同是基本建设项目是否顺利实施的关键，也是项目结算、工程索赔的主要依据。合理的合同、合法的签订流程可保证项目建设顺利进行和健康发展。为此我们建立了合同审核制度，建立了合同签订流程，所有建设合同签订必须经过合同签订流程，经过集团法务部审核才能实施，在审核中重点审核：
一是合同是否合法，条款是否符合《合同法》的规定，符合国家相关政策、法律和制度的规定。合同签订流程和程序是否符合企业规章制度规定。
二是审查合同是否符合招标文件的要求，主体资格、内容、价款、付款时间、权利、义务等主要条款是否背离招标文件，是否违反相关规定。
三是合同是否到相关部门备案，坚决杜绝阴阳合同，以免给项目建设和结算带来不必要的麻烦。
再次，加强现场隐蔽工程签证的管理和审核。隐蔽工程现场签证是基本建设中难免发生的现象，可以讲有建设就有隐蔽工程，就有现场签证。同时签证也是产生腐败和权钱交易的温床。少签证或无签证，保证项目建设在合同和招标文件的规定范围，能有效地控制基本建设投资规模，堵塞建设漏洞。如何控制建设工程中现场签证？集团基建办为此建立了相关制度，规定了初签、复签签证流程，增加了签证的审查流程。初签，由基本建设项目现场管理人员和工程监理人员配合对隐蔽工程及时验收、及时签证，保持签证原始资料的完整与及时，记录的真实可靠。复签，由建设单位项目管理小组定期（一般利用周例会）对签证进行确认。复签必须核对现场，充分认证，确信无误后才能进行签证。审查流程是指集团基建办不定期进行抽查，检查现场签证是否及时、准确，符合签证程序。即通过基本建设的现场初步签证、工地例会时签证复核，集团基建办的不定期审查相结合，在制度上画把刀，随时可以砍向不作为或腐败行为。事实证明，这样不但可有效地防止腐败，做到事事、人人接受监督，过程、处处受到控制。同时也有利于对现场签证人员的最大保护。
最后，加强决算审计工作。根据基本建设流程，决算审计是控制基本建设规模、费用的重要环节。利益的驱动，促使许多工程决算书虚假、不实的成分极高，施工方人为做大决算书的例子不胜枚举，特别是低素质的施工单位，往往在决算书中大做文章，如何做好决算审计工作，利用外部中介机构当然必不可少，也符合建设规范，增加工程建设的合法性。工作实践中我们发现中介审计单位因为不熟悉现场实际情况，只能根据资料反映的情况，很少来按现场进行审计。决算的结果不能也很难准确。另外，在决算审核过程中的腐败现象也难免发生。由此，对工程决算进行内部审计尤其重要。
集团为此制定了专门的制度，对基本建设工程完工决算的初审、复审、外审制度。初审，由项目管理单位的决算审核人员对已完工决算进行初步审核，去除虚假不实部分。由于初审人员一直工作在现场管理在现场，经办、经手的事情比较清楚，审核起来也比较容易，此环节也是决算审核的关键环节。复审，由集团基建办的决算审核部门的审核员对项目单位决算审核员审核的决算资料进行复审，主要是为了把关，防止出错，同时也防止腐败、人情思想作怪。外审，由集团财务部门抽签决定基本建设决算审核的外部中介机构对复审后的决算进行审核。
为进一步防止不负责任和审核过程中的人情关系，我们利用经济杠杆、奖惩措施。对复审审核出初审中应该扣除没扣除的项目，视问题性质给予一定的处罚。同样，对外审审核出的复审中应该扣除而没扣除的项目，也进行处罚。在工作实践中效果明显。（作者单位：红太阳集团有限公司）
