■ 于文英
内蒙古北方重工业集团有限公司工会执行《工会会计制度》，收入来源主要为包头市总工会返拨的工会经费收入及北重集团各基层工会上缴的会员会费收入。2013年开始，工会经费实行税务局代征代缴，由包头市总工会统一下拨，主要用于工会开展职工教育、文体宣传、职工经济技术创新技术比武、专项劳动竞赛、劳模工匠选树以及对特困职工的帮扶救助等维权活动。
一、资金收入和支出审计
由于工会实施的是收付实现制，所以根据需要进行资产存货的采购项目，需详细审计收入来源和支出范围。关注收入来源是否符合相关规定，关注是否有通过行政账无依据或虚列支出的问题。
二、存货采购和管理审计
基层工会在开展各类活动时，普遍存在物资采购不规范、没有进出库管理等内部控制不到位的现象。为有效约束，规范行为，堵塞管理漏洞，补齐管理短板，按照北重集团存货管理相关制度进行规范整理，确保工会的存货延伸到哪里，审计就到哪里。
设立报表明细账以外的存货管理明细账，充分发挥计算机优势，建立电子账套，详细列支各项存货的采购、出入库。存货要根据发票确定计价标准、计量单位，便于统计梳理。
成立资产存货审计专项小组，首先由主要领导挂帅;其次要充分授权，保证专项小组工作的“独立性、客观性”;再次为保证审计数据真实可靠，全面反映工会的存货情况及管理状况。在进行审计时要考虑工作量、人员水平和独立性等因素。
审计时要事先设计《存货核查表》，同时编制调查表的详细说明，使审计事项标准化、模板化，让相关业务人员易于理解、易于操作、便于统计、便于对比分析，提高工作效率与工作质量。工作中要充分发挥电算化的优势，实现精益审计，做到以电子台账促规范、促管理。审计中要查看物资采购的相关资料，查看采购程序是否符合相关规定，物资发放是否合理规范。
根据北重集团的《存货管理办法》，制定工会自身的存货管理办法。工会的存货相对于制造企业来说，是非常简单的，制定和实施好存货管理措施，可以避免浪费，提高业务人员的管理水平，降低工会采购工作的风险问题。
三、固定资产管理的审计
工会资产是受国家法律保护、通过多种渠道形成的、由工会享有所有权的不动产。工会资产是开展职工活动，发展工会事业，保障工会建设和兴办工会事业的物质基础，是工会建设发展的物质保障，也是工会成为社团法人和工会全面履行社会职能的重要保障。今年中华全国总工会发布了关于推进工会资产实现高质量发展的指导意见，工会审计更是要为提升工会资产质量做好保驾护航的工作，通过审计，提出完善经营管理的意见和建议，促使工会加强资产管理，实现工会资产保值增值。
健全资产管理制度，完善采购管理办法，使得该项工作有据可依、合法合规，实现资产管理规范化、制度化。审计中关注取得固定资产的票据真实性和事项真实性两方面，审查是否取得合规的税务发票，以及资产采购是否真实发生，特别要关注那些定额发票，以及事项描述较为笼统的发票。工会资产管理人员要定期对工会固定资产进项盘点，登记造册，核对进出单，做到账物、账表、账账、账卡、账实相符。做好例行审计工作，充分发挥工会财务和经审部门的内部审计监督作用，对工会资产实施有效监督。同时处理好企业行政与工会资产间的交叉使用、产权不清的矛盾。对工会的资产购置和管理情况进行全面审计，重点是对资产实际使用情况进行现场盘点确认，主要审查单位是否重视工会资产的管理，关注资产出租、出借和报废情况。避免工会资产随意变更，造成工会资产的隐形流失，给工会的职能作用发挥造成不利影响。
审计时要督促工会办公室、财务部门做好固定资产入库记录，录入固定资产登记卡及固定资产分类账和备查账。根据上述两个部门的记录，既可以查到每一笔固定资产的来源和使用的真实情况，又可以查到固定资产的总量，保证固定资产账、卡、实物的一致性。每年要对工会固定资产进行一次全面盘点，对发现的报废或毁损的固定资产及时查明原因，写出书面报告，经工会主席办公会审批后，按规定进行财务处理，对违反规定或触犯法律的责任人要依法依规追究责任，并在年度会计报表附注中进行说明。
四、内部审计的必要性
内部审计发现基层工会的内控制度相对松弛，各管理环节往往缺乏相互的制约手段。审计中应重点审查基层工会是否建立健全了相关的管理制度。同时与上述几项审计相结合，贯穿审计始终，以审查制度执行是否有效。
要深入基层工会进行指导，加强内部审计人员业务水平，推进工会审计工作规范化、制度化，有效保障工会资产的安全和使用效益。
建立完善审计发现问题的整改机制，督促被审计单位及时整改，并将审计整改报告上报公司工会委员会。对内部审计中发现的典型性、普遍性问题，要及时分析研究，制定完善相关管理制度，建立健全内部控制措施，建立“审计-反馈-整改-提高-再审计”的闭环审计整改模式。同时内部审计还要加强和内部纪检监察、巡视巡查的协作配合，确保内部审计作用持续发挥、存在问题有效整改，提升工会的资产管理水平。(作者单位：北重集团工会)
