赵雨欣
小微企业被称为国民经济的“毛细血管”，不仅是地方创造就业岗位的主力军，更是促进市场经济繁荣、保障民生福祉的关键力量。面对市场竞争、成本压力、融资约束等多重挑战，财税政策作为重要调控工具，持续为小微企业缓解资金压力、激发市场活力。当前，我国已形成普惠减税、精准补贴、融资支持三位一体的财税支持体系，政策红利持续释放，为小微企业高质量发展筑牢根基。
一、支持我国小微企业发展的现行财税政策框架：减负与赋能双轮驱动
现行的财税政策从多维度为小微企业减税赋能，通过多项政策叠加发力切实降低小微企业经营成本、缓解现金流压力、激活其发展动能。在减负层面，聚焦于税收减免政策为小微企业松绑减压，如对小规模纳税人月销售额在10万元以下的免征增值税；对适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；对符合条件的小型微利企业减按25%计入应纳税所得额、按20%税率缴纳企业所得税，实际的税负仅为5%，远低于一般企业25%的法定税率。同时，对小微企业实施的“六税两费”减半征收、研发费用加计扣除比例提高、社保费阶段性降率等多项优惠政策均延续至2027年底。在赋能层面，聚焦于财政支持政策与税收营商环境为小微企业蓄力赋能，如通过创业担保贷款贴息、政府性融资担保降费、稳岗扩就业补贴等政策，切实降低小微企业融资成本；针对科技型小微企业不断加大研发补助，积极鼓励小微企业自主创新，助力“小微企业”向“专精特新企业”转型。税务部门持续优化服务体系，推行“自行判别、申报享受、资料留存备查”的便利化模式，依托大数据与电子税务局实现优惠政策自动识别、免申即享、一键享受，缩减小微企业资料报送与人工操作成本。此外，各级税务机关全面落实“首违不罚”清单制度，对首次发生、情节轻微并及时纠正的税收违法行为不予行政处罚，在严格规范税收秩序的同时给予市场主体适度容错空间，有效降低小微企业合规风险，以柔性征管营造有序的营商环境，激活小微企业长效发展的内生动力。
二、当前我国小微企业财税政策存在的突出问题
截至2025年，我国小微企业对国内生产总值的贡献率超过60%，对城镇就业岗位的贡献率超80%，在国民经济和社会发展中占据重要地位。但在发展过程中，现行小微企业财税政策仍存在诸多问题制约着政策红利释放，主要表现为以下4个方面。
政策知晓与落地存在落差。减税降费政策在实际执行中，部分小微企业因财务力量薄弱、信息获取不及时，仍面临对研发加计扣除、地方税费减免、补贴申报等政策理解不到位、不会用、用不好的难题。跨部门认定标准的不统一，也导致小微企业在申请优惠时仍需“多头跑、反复交”，增加时间成本，降低办事效率。此外，政策宣传的精准度不够，也使得一些初创企业和偏远地区企业错失红利。
政策精准性与稳定性有待提升。从稳定预期看，虽然多项政策已延续至2027年，但本质上仍属于阶段性安排。这种“打补丁”式的延续，难以给小微企业构建清晰的发展预期，造成小微企业在设备更新、技术升级等长期投资时的顾虑。同时，初创期小微企业的生存刚需与成长期小微企业的扩张需求截然不同，目前的政策供给与小微企业的个性化需求存在错位。
融资与财税协同仍有堵点。财税政策与金融服务的协同发力是破解小微企业融资难题的关键，但目前二者衔接仍不够紧密。企业的纳税信用、涉税数据未能完全转化为金融机构认可的“信用资产”，导致大量轻资产小微企业虽纳税记录良好，却难以获得无抵押信用贷款。此外，贷款贴息、风险补偿与税收优惠的政策合力不足，金融机构出于风险考量，对小微企业的放贷意愿仍有待提升，“融资慢、融资贵”仍是制约小微企业发展的重要瓶颈。
区域与行业支持不均衡。在区域层面，东部地区财政实力强，能为小微企业提供“中央+地方”双重补贴；而中西部、县域及边境地区由于财力有限，配套政策跟不上，导致政策红利存在“东部吃满西部吃不饱”的现象。在行业层面，传统服务业、涉农小微、边境地区小微支持力度相对不足，绿色低碳、数字转型等领域的定向激励仍需加强。
三、优化我国小微企业财税政策的路径建议
深化服务增效，简化办税流程。开展精准政策推送与免费培训，全面推行“免申即享、一键享受、自动抵扣”，依托大数据实现“政策找人”；推广代办帮办、线上预审，压缩补贴拨付时限；健全容错纠错机制，规范执法尺度，保护小微企业合法经营。
稳定政策预期，完善长效机制。将小型微利企业所得税优惠、“六税两费”减半等成熟普惠政策由阶段性转为制度化，明确长期适用规则，稳定市场主体信心。同时，政策应聚焦科技创新、绿色低碳、民生服务等领域，加大专项税收优惠与财政补助。对初创期小微企业给予更长周期免税、减费；对困难行业实施缓缴、补贴、减免联动，增强抗风险能力。
加强产业政策协同，打通融资堵点。加大对小微企业贷款利息收入、融资担保业务的税收优惠力度，引导金融机构加大投放；推动税务、银行、征信数据共享，依托纳税信用推出信用贷款产品，实现“以信获贷、以税授信”。
推进区域与行业精准支持。加大对中西部、县域、边境地区小微企业的倾斜力度，实施差异化扣除与补贴；对民生服务、涉农流通、应急保供等行业给予专项税费减免；支持小微企业集聚发展，对创业园区、孵化器给予税收优惠，打造良好生态；将财税支持政策与数字化、“专精特新”培育相结合，对设备更迭、技术创新、研发投入给予叠加激励。
四、结语
小微企业兴则经济活，小微企业稳则就业稳。财税政策既要做好“减法”降成本，也要做好“加法”强动能，更要做好“乘法”促协同。以更稳定的预期、更精准的举措、更优质的服务，持续为小微企业松绑减负、赋能增效，必将激发市场主体活力，为经济高质量发展注入持久动力。
（作者单位：哈尔滨商业大学财政与公共管理学院）
