■ 王春玲
在数字经济迅猛发展、实体经济加速转型升级的关键阶段，推动二者深度融合是培育新质生产力、实现经济高质量发展的核心路径。税收政策作为国家宏观调控的核心工具，凭借其强制性、导向性优势，有效引导资源优化配置、降低融合成本、激发市场主体活力，为数实融合提供坚实保障。本文基于我国数字经济与实体经济的融合发展态势，结合最新税收数据与政策实践，剖析税收政策的作用机制与现存短板，探析优化路径，为推动数实融合高质量发展提供理论与实践参考。
数实融合的发展现状
及税收政策作用机制
当前，我国数实融合呈现加速推进、纵深发展的态势，产业数字化与数字产业化双向赋能，成效显著。税收政策在数实融合中也发挥着关键调控作用，核心机制是通过精准让利与导向调控破解融合痛点。一是通过减税降费降低融合成本，借助研发费用加计扣除、增值税减免等政策，激励企业加大数字技术研发与应用投入。二是通过差异化优惠优化资源配置，引导数字要素向实体经济重点领域倾斜，推动传统产业数字化转型。三是通过规范征管营造公平环境，完善征管制度、规范平台企业涉税行为，为数实融合保驾护航。
当前数实融合税收政策存在的
突出问题
尽管我国已构建起数实融合税收支持体系并取得阶段性成效，但结合实践来看，仍存在诸多短板，制约政策效能发挥。一是政策精准度不足，差异化导向不够鲜明。制造业与服务业的融合模式差异显著，但政策缺乏针对性设计，导致红利难以精准直达;中小微企业作为融合的重要主体，受投入不足、融资约束等因素限制，却面临优惠门槛高、申报流程繁琐等问题，难以充分享受政策红利。二是政策覆盖不够全面，全链条支持存在短板。数实融合是涵盖研发、应用、人才、数据等多环节的系统工程，但当前政策重点集中在研发与设备购置环节，对数据要素流转、融合型人才培养等关键环节支持不足;针对数字技术企业与实体经济企业的协同融合项目，缺乏针对性激励措施，制约了融合的深度与广度。三是征管模式适配性不足，效能有待提升。数实融合催生的新业态、新模式，具有交易隐蔽、场景复杂等特点，对传统征管模式提出挑战。部分融合企业涉税信息不透明，而税务部门的征管技术与信息化水平未能同步提升，难以实现精准监管，既影响政策落地效果，也不利于营造公平竞争环境。
优化数实融合税收政策的路径建议
一是细化政策设计，增强精准适配性。结合行业、规模差异，构建差异化优惠体系：对制造业，加大设备改造、工业软件购置的税收抵扣力度，完善固定资产加速折旧政策;对服务业，重点支持数字平台建设与线上线下融合，延续相关增值税减免政策;对科技型企业，提高研发费用加计扣除比例，简化申报流程。二是拓宽政策覆盖，补齐全链条短板。将税收优惠延伸至数据要素、人才培养等环节，对数据确权流转相关税费予以减免，鼓励数据资源开发;允许企业将融合型人才的培训费用与薪酬支出在企业所得税税前全额扣除。针对企企协同融合项目，出台增值税减免、所得税优惠等激励政策，深化二者合作。三是优化征管模式，提升征管效能。依托大数据、人工智能推进征管数字化，加强部门信息共享，打破信息壁垒，实现融合企业涉税信息精准采集与监管;规范平台企业涉税报送，严厉打击涉税违法行为;推行“一键查询、线上申报、全程网办”，简化流程，降低企业办税成本。
结语
推动数实融合是培育新质生产力、实现高质量发展的必然要求，税收政策在其中发挥着关键作用。当前，我国数实融合税收政策存在精准度不足、覆盖不全面、征管适配性不足等问题，制约了政策效能的充分释放。通过细化政策设计、拓宽覆盖范围、优化征管模式，可进一步优化政策体系，有效降低融合成本、激发市场主体活力，推动数实融合协同发展，为经济高质量发展注入持久动力。
(作者单位：哈尔滨商业大学)
