哈尔滨商业大学 梁玥
会计核算作为经济核算的中心，企业会计通过会计核算，及时、准确、完整、真实地提供与民营企业经济业务有关的数据和资料，帮助民营企业进行科学的预测和决策。企业会计在经济管理中处于基础性地位，在合规管理中也处于核心地位。
从2006年中国银监会发布《商业银行合规风险管理指引》开始，我国开始了建立合规管理体系的摸索。金融业作为现代经济的核心，我国的合规管理体系从金融业开始并向各行各业延伸。随着我国合规管理体系的进一步完善，我国民营企业也越来越重视合规管理。与最初的反商业贿赂合规的狭义定义不同，随着现代化经济的发展，企业合规管理的范围逐渐扩大，包括会计合规、财务管理合规、竞争合规、环保合规等。合规管理成为了一个企业是否能够长久发展的衡量因素。民营企业的生命周期通常有三个：初创期、发展期和成熟期。在各个发展阶段，企业会计在民营企业的合规管理中具有重要的地位并持续发挥着重要的作用。
一、初创期：会计助力合规管理体系的建立
在民营企业创立初期，企业的规模小、组织机构与企业的规章制度不完善，此时合规管理体系的建立在这一时期显得尤为重要。第一，企业的会计应当将企业合规管理的投入及产出数据化、可视化，明确各期间合规管理的目标。民营企业的最终目的是盈利，因此合规管理体系的建立应当遵循投入产出效益最大化原则。可持续进行的合规管理是企业长久持续经营的重要因素。第二，合规管理体系的目标是对纳入实施范围内的合规风险进行防范。企业会计应当熟悉企业的所有业务流程，以便与风险控制部门共同评估潜在的业务风险。企业会计除了根据成本效益原则计算出投入与产出，还要联合企业的审计部门和公司的风险控制部门一起对评估得出的业务风险进行防范。第三，企业会计可以也应当参与到企业的管理(包括合规管理)中。合规管理的本质是企业的管理活动。随着市场经济的进一步繁荣及现代信息技术的加速发展，为了对企业的经济活动进行科学地预测和决策，会计的管理职能不断突出，逐渐形成了侧重于管理公司内部的管理会计。合规管理与管理会计的本质是相同的，都是更好地管理企业。第四，企业会计在对经济业务进行会计核算时，也同时对其合规性进行确认与审核，这不仅有利于企业的会计合规，还对合规管理体系的建立与运行起了极大的推动作用。合规管理的客体是交易循环即企业的业务流程。企业会计的基本程序(确认、计量、记录和报告)都是在企业经济业务事项发生时产生的。从填制和审核记账凭证到登记账簿，到编制财务会计报告，会计的核算工作都离不开基础的业务流程。第五，会计应该对企业所面临的会计制度风险、会计技术风险和会计舞弊风险等会计风险进行防范。对于企业自身来说，企业会计所面临的风险都属于企业的风险，合规管理则能有效地预防和控制风险。只有会计做到了以上风险的防控，才能很大程度上推动企业的合规管理尤其是会计、财务合规。
二、发展期：会计推动合规管理体系的完善
在民营企业的发展期，企业规模不断扩大、组织机构与企业的规章制度从无到有，但不够完善与成熟。此时，企业的合规管理体系刚被建立，相应的规章制度已经被制定，但在落地实施方面稍有欠缺。企业会计在这一时期的主要任务不再是帮助企业建立管理体系，而是如何帮助企业更好地开展合规管理工作以防范和控制风险。一是企业会计逐渐在企业的会计合规方面起到支柱作用。会计的合规性，不仅要求会计活动具有合规性，还要求会计活动的载体如会计凭证、会计账簿和会计报告等具有合规性。合规管理应当贯穿企业会计工作的始终。对于企业会计而言，合规的含义指会计活动及会计资料等均需符合相关法律和规章制度的规定。以会计凭证为例，合规性要求其在一定的会计期间内，根据会计法规与相关的规章制度，做到有据可依、有章可循。会计凭证的合规性一定程度上保证了其真实性，而真实性是会计信息的基本要求。二是企业会计在企业财务合规方面也发挥了重要作用。企业的财务管理是企业管理的基础，是企业内部管理的中枢。财务管理的基本内容是筹资管理、投资管理、营运资金管理、成本管理、收入与分配管理，其以资金管理为中心。企业会计逐步由财务会计向管理会计发展，管理的职能逐步扩大。企业会计更多地参与管理，帮助企业进行预测与决策，其主要任务包括预测分析、决策分析、全面预算、成本控制和责任会计等。管理会计和财务管理的内容有交叉与重合，因此企业会计能够在企业的财务管理及财务合规方面发挥重要作用。
三、 成熟期：会计促进合规管理体系的发展
在民营企业的成熟期，企业已经具有相当的规模，组织机构与企业的规章制度逐步趋于成熟与完善，且面临着能否上市及如何上市的问题。在这一时期，企业必须以上市公司的要求规范自身行为，加强合规管理的规范与实施。第一，企业会计需要定期编制财务报告，即进行会计信息披露。《会计基础工作规范》指出会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。对于上市公司而言，其必须坚持公开与透明的原则，因此会计信息的披露质量对于上市公司则显得尤为重要。截至2021年，受到违规处罚的上市公司在合规方面的违规行为集中在信息披露虚假、未及时披露公司重大事项等方面。处于成熟期企业的会计信息披露需要遵循重要性、真实性和完整性原则，推动民营企业的上市。只有保证财务报告的真实性与可靠性，才能确保高质量的会计信息披露即具有真实性、可靠性和充分性。第二，企业会计(单位会计机构与会计人员)作为会计监督的主体之一，应当对公司的经济活动、会计资料以及预算执行情况进行监督。企业会计应当与企业审计部门联合起来，对公司的组织机构和内部管理进行监督，形成良好的内控制度，以此提升企业的运作治理水平及能力，确保企业的经济活动合法合规。第三，企业会计在股票交易方面应该起到积极的推动作用。新《证券法》调整了对会计文件的要求，需要出具无保留的审计意见，即审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制，会计报表内容完整、表达清楚、无重要遗漏，并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。股票交易要求做到公平与公开，新《证券法》的颁布对企业会计财务报告的编制提出了更高的要求，企业会计也应该更加严格要求自身，遵循会计职业道德，编制出真实、准确、完整、清楚的高质量财务报告。
民营企业的发展是一个从小到大、从不规范到规范的过程，在这一过程中，依法开展合规管理对民营企业的发展起到重要作用。企业会计工作作为民营企业里一项必不可少的工作，会计部门作为现代企业中一个必不可少的部门，其有力地推动企业的合规管理、加强了风险防范、提高了企业运营能力。民营企业的会计工作不仅有利于企业自身合规管理的发展，更有利于将民营企业置于同一框架下进行规范管理，要求企业披露更真实有效的信息，建立有序的竞争体系，从而促进营商环境的优化，为市场经济的良好运行发挥推动和护航的作用。
