■ 张光锐
山东能源肥矿集团电力公司是一家区域电网供电企业。近年来，该公司以全面预算管理为依托，促使企业激励机制、约束与监督机制、管理创新机制得到根本转换，成本管控能力不断增强，经济运行质量稳步提升，连年超额完成集团下达的指标任务。本文以该公司为例，对如何有效开展全面预算管理谈几点浅显看法。
一、提高认识，健全机构，确保全面预算管理有效运行
开展全面预算管理，是企业强化经营管理，增强竞争力，提高经济效益的一项长期任务，既涉及到公司战略，又影响到日常管理，需要一套严密的组织结构，一般应包括预算管理委员会、预算管理领导小组、预算管理办公室及预算责任网络，这些组织机构能否高效运转决定了全面预算管理的效能。肥矿集团电力公司成立了以党政主要领导为主任委员，其他领导班子成员为委员的预算管理委员会;以分管领导为主任的预算管理办公室;确定了电量销售、外出创效、闲置资产盘活三个利润中心及机关费用中心等四大预算责任中心，成立工作组，指派责任心和专业能力强的中层管理人员为责任中心的第一责任人，切实加强领导，明确责任，落实预算。每个中心确定一名预算员，具体负责本中心预算的编制工作。由每个中心梯次分解指标，横向落实到各个部门，纵向分解到每个月份，并将指标完成情况挂钩绩效考核，根据任务指标制定相应的考核办法，形成了自上而下、纵横结合的全面预算管理体系，实现了全方位的预算控制。
二、完善制度，规范管理，确保全面预算管理深入开展
规范管理、制度先行，全面预算管理作为企业管理方式的一种，同样也不例外。肥矿集团电力公司为保证全面预算的制度化、规范化，制定下发了《全面预算管理工作实施意见》，明确了预算的基本原则、预算的内容，预算的编制时间和流程，规定了预算调整的前提及其审批权限和程序，预算考评的原则和激励办法等。为保证预算的有效实施，组织财务、计划、工资、审计等相关职能部门，立足实际，理性分析，制定了各项经营管理制度，先后制定下发了《综合效益奖考核暂行办法》、《加强资金管理的规定》、《加强盘点工作的补充规定》、《强化内部管理考核的规定》等一系列配套经营管理政策。各责任中心根据公司预算总体要求，制定各自的预算控制办法，从而形成了一套多层次的预算管理制度体系，从制度上保证了全面预算的规范开展。
三、细化措施，量化目标，确保全面预算编制质量
为确保预算指标的全面完成，必须将各项预算指标层层分解，落实到每个车间、每个班组、甚至每个员工，做到“千斤重担众人挑，人人肩上有指标”，并与其经济效益挂钩，奖罚分明，从而使员工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性，这就要求企业在预算编制上要立足实际，力求准确、全面，肥矿集团电力公司正是这样做的。一是建立科学、合理的预算定额。根据局域网内企业用电增减趋势、闲置资产现状和对外创效能力，制定电量限售、资产盘活、对外创效收入定额和经营管理费用指标，夯实了预算编制基础，提高了预算编制效率和科学性。二是认真分解落实各项预算指标。以集团公司下达的经营指标为导向，将其倒逼分解成各项预算指标，横向分解到职能部门，纵向分解到责任中心。各责任中心再根据预算目标，细化分解，层层落实，直至个人，从主管领导到职工个人，真正做到了人人肩上有担子。公司经理与分管领导，分管领导与责任中心负责人，责任中心负责人与各部门，层层签订经营目标考核责任书，建立起一级保一级、一级对一级负责、一级考核一级的包保责任体系。三是建立规范、严密的预算编制体系。预算按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则，确立以营业收入和成本控制相结合为预算编制的起点，各责任中心分别编制本级预算，然后由集团管理部门审核确定，由预算办公室汇总全公司预算并上报预算管理委员会，经委员会主任审批后，形成最终预算。共计编写了包括售电收入预算体系，资产盘活预算体系、对外创收预算体系、材料费用预算体系在内的11个预算体系，使全面预算管理工作切实做到了有章可循，规范管理。
四、强化控制，实施预警，确保全面预算有效实施
没有控制的预算，其执行效果就会大打折扣，因此，预算控制是预算执行的关键点，建立有效的控制机制是提高预算执行力的有力保障。以肥矿集团电力公司为例，该公司为确保全面预算有效实施，建立了“以资金控制为核心，以主动控制为重点，以分层控制为基本手段，以定量化为基本依据”的控制模式，搭建起全方位、全过程的预算控制体系，使预算控制渗透到各个业务过程、各个经营环节和部门岗位，实行三级监控。一级监控为责任中心自控，根据当期预算目标，控制各项业务的开展;二级监控为预算办公室审核监控，日常经营活动中发生的一般性开支项目，由申报单位按规定向预算管理办公室报送《预算追加申请表》，详细填列项目内容、申报理由、开支金额明细等信息，对期初已纳入预算方案考虑，但实际发生数额超出预算额度的单项超支和总额超支事项，及时提出预警并认真分析原因，制定应对措施;三级监控为预算委员会审批监控。通过三级监控的实施，有效地避免了不合法、不合理、不正确的事项发生。同时，定期召开经济活动分析会，对预算执行和指标完成情况进行全面的分析，查找经营管理中存在的问题，提出解决的方法和措施，促进了经营管理水平的提高。
五、严格考核，责任到人，确保全面预算管理落实到位
肥矿集团电力公司为加强全面预算管理的考核与奖惩工作，成立了综合考核办公室，逐级建立预算奖惩制度，将预算指标完成的好坏与员工综合效益奖、安全保证金等薪酬待遇挂钩，使企业利益与员工利益紧紧地联系在一起。为正确评价公司科级干部及一般干部的工作绩效，制定下发了《科级干部及一般干部绩效考评办法》，成立了绩效考评领导小组。考评领导小组坚持把德才兼备、工作实绩和群众公认程度作为考评主要标准，把一些软性绩效指标量化，变软指标为硬指标，并坚持定量与定性相结合的原则开展季度绩效考评工作。按照岗位职责范围要求，从德(10分)、能(15分)、勤(10分)、绩(60分)、廉(5分)五个方面进行综合考评。干部考评采取公司领导评价占30%、科级干部互评占30%、职工群众测评占40%的方法，考评总分在90分以上为称职，75-89分为基本称职，75分以下为不称职。充分赋予基层员工群众进行民主测评的权利，参与测评人数原则上不低于本单位在职人数的60%，单位人数较少的，由考评办公室组织业务相关联的单位人员联合进行集中测评。考评以“德”为先，如果在“德”项考评中，连续三次季度考评得分在8.5分以下的予以警告，公司对其进行组织谈话。对绩效考评出现不称职的科级干部和一般干部，每有一次扣罚综合效益奖100元。每季度考评一次，考评组经过统计汇总后，作为科级干部及一般干部实行选优、岗位交流、任免使用、易岗易薪、技术职务评聘、奖惩、培训的重要依据，极大地调动了工作积极性和开拓力。
总之，全面预算管理是企业重要的战略支撑工具，具有丰富的战略内涵。开展全面预算工作，不能为了预算而预算，必须要以战略为导向，为实现既定的战略目标服务。在具体的预算管理实践中，要善于借助各种新的管理工具和方法，不断丰富全面预算中的战略内涵,把预算的战略支撑功能体现在具体的管理实践中。
(作者系山东能源肥矿集团电力公司综合管理部副部长)
