管理会计是从传统会计中分离出来，利用财务会计提供的资料进行加工、整理和报告，帮助决策者在制定和执行组织战略中发挥综合作用，提高企业经济效益的一个企业会计分支。
通过管理会计体系建设工作，可以激发企业管理活力：一是进一步推进预算管理、财报分析、成本分析、项目管理等工作，切实解决公司的管理问题;二是促进管理创新，推动财务管理与业务运行深度融合、协同管理、流程优化，提升财务管理水平;三是适应经济环境变化，促使财务工作主动适应经济转型升级，为战略管理、决策支持、绩效考评、信息融合、风险防控提供有效工具和方法，实现财务管理从传统核算型、管家型向价值型、决策型的转变;四是完善财务会计人员能力框架和知识结构，培养高素质管理会计人才，加强财务队伍建设。
结合目前财务核算与管理现况，为理顺财务职能和结构，规范流程，昌飞公司根据财务业务模块，将财务机构和职能重新划分，区分管理会计和核算会计，实现财务由核算会计向管理会计转型。
管理会计负责研究运用国家财税政策、公司财务制度的制定与财务流程的设计和优化、财务报告编制及分析、财务风险管控及预警、资金管理和税务管理等工作;核算会计负责公司各个科目的核算工作。
为突出管理会计的重要性，充分发挥管理会计风险管控、决策支撑等职能作用，由管理会计指导核算会计，实现核算会计和管理会计配合衔接，流程顺畅、规范。
管理会计包含范围大，层次深，目前昌飞公司主要是以财务分析为出发点，囊括主要业务模块，充分挖掘各模块的业务实质，协助公司做出各项决策，实现公司业务、财务、战略的相互融合。
管理会计的基本运行模式
公司组建了财务分析团队，选取主要经营指标、重要财务指标、主要业务模块(涉及收入、成本、费用、资金、存货、应收款项、科研及技改等项目)，固化财务信息报告模板，设计系统运算公式，达到指标数据的实时提取。
每个季度，通过对各项指标横向、纵向的对比以及各指标与目标值对比分析，及时发现风险和可能存在的问题，对超常指标进行详细解析，按会计准则进行职业判断，规范核算，还原业务实质，进行原理分析，评价指标，预警风险。
主要业务模块的运行模式
一是构建基于业财融合的全面预算管理体系，以业务预算为基础，结合公司生产效率指数，创建预算指标数据模型，提高预算编制效率和水平。将预算数据嵌入公司信息化系统中，实现信息共享，实时监控。定期对预算指标进行跟踪，对预算执行中的异常情况进行分析，充分发挥预算管控的核心作用。
二是建立完善的资金保障管理体系，将年度资金预算和月度资金计划工作相结合，动态监控公司现金流量。每月充分收集资金收支情况，编制月度资金平衡计划，实行公司主要领导和总会计师联合审批，强化月度资金计划执行。按月进行月度收、付款计划完成情况的分析、考核和检查，按日跟踪银行承兑汇票和货币资金情况，控制资金流量，优化资产负债结构。
三是通过产品盈利能力分析和标准成本比对分析，不断提高成本核算与管理精细化水平。结合产品定价管理工作，对主要产品具体到机型架次进行实际成本与标准成本(定额成本)的对比分析，监管产品成本归集的及时性、准确性，规范车间成本核算与基础管理，及时纠正业务流程偏差。主要涉及的指标有：主要产品毛利率变动、整机成本归集和完工程度、关键成品装机进度、小时费用率、燃料动力使用情况以及车间费用预算考核完成等。
四是加快财务成本信息化建设，实现信息资源共享，提高财务管控能力。从财务管理角度优化材料和成品收发存的统计、查询及接收等功能，完成核算的对象由令号到零件、核算的效率由手工到信息化的转变，最终实现实物、信息和价值流三流合一。
五是按季度对公司全年工资总额使用情况与成本费用归集情况进行对比分析，涵盖职工薪酬范围，包括各种工资附加情况，如五险一金的测算、缴纳和分配情况;动态掌握职工福利费、职工教育经费和工会经费的计提、使用以及与工资总额的匹配情况等;监控一、二线人员奖金分配情况。
六是针对重要科研和技改项目等开展专项分析和管控。如某科研项目进度和费用归集程度以及项目费用预算匹配情况季度分析;重点技改项目进度与预算执行情况分析;被投资企业经济运行情况分析等。
(中航)
