于海玉
当前，我国正处于从传统农业向现代化农业加速转型的关键阶段，绿色农业已成为保障国家粮食安全、推动乡村生态振兴、实现农业可持续发展的核心路径。它以资源节约、环境友好、生态保育为核心，以化肥农药减量、农业废弃物资源化利用、农产品质量安全提升为重点，是兼顾生态效益、经济效益与社会效益的现代农业发展模式。近年来，我国绿色农业发展成效显著：化肥农药减量增效持续推进，生态农业模式广泛推广，农业可持续发展能力不断增强。不过，绿色农业发展过程中仍面临技术支撑薄弱、投入成本较高等问题。财税政策作为政府调控经济、引导资源配置、激励主体转型的重要工具，能够通过构建导向清晰、覆盖全面、精准高效的财税支持体系，补齐绿色农业发展短板，这对加速推进我国绿色农业发展进程、促进人与自然和谐共生具有重大现实意义。
现行绿色农业发展的财税政策分析
财政投资政策。财政投资政策通过中央预算内投资安排，支持我国绿色农业基础设施建设与绿色农业技术发展。目前，我国已设立农业绿色发展专项，其中：畜禽粪污资源化利用整县推进项目，重点支持畜禽粪污收集、贮存等环节的基础设施建设，除西藏地区外，中央预算内投资对地方项目的支持比例不超过核定总投资的50%，且每个县支持金额不超过3000万元；长江经济带和黄河流域农业面源污染治理等项目，重点支持农业面源污染治理相关项目建设，中央预算内投资对地方项目的支持比例不超过核定总投资的50%，每个县支持金额不超过5000万元；长江生物多样性保护工程项目，重点支持珍稀濒危物种资源保护等方面的基础设施建设，中央预算内投资对地方项目的支持比例按区域划分，东、中、西部分别不超过核定总投资的40%、50%、60%。
财政补贴政策。为支持绿色农业发展，我国出台了一系列财政补贴政策，如围绕合理密植、精细整地、精准播种、水肥高效利用等粮油等重要作物的关键增产环节给予财政补贴。通过扶持家庭农场、合作社、社会化服务组织和小农户，推动新品种、新技术、新装备的研发、推广与应用。
税收优惠政策。我国现行的绿色农业税收优惠以增值税、企业所得税为主体。在增值税方面，一是提高绿色食品的进项税额扣除比例，二是对用于农业科学研究的先进农产品加工设备，在进口环节免征增值税；在企业所得税方面，财政部规定，对从事绿色食品生产的国有企事业单位、重点企业，以及为改造农业生产技术购买国产高科技设备的企业，给予一定的企业所得税减免；对为生产绿色食品而购置环保、安全设备的单位，按规定减征企业所得税。
我国绿色农业发展财税政策存在的问题
财政补贴政策普惠性较低。现行绿色农业补贴资金过度向大型农业企业、大型合作社及规模化种植农户倾斜，而在全国占比相对较高的小农户、家庭农场和农民合作社，因申报门槛高、经营规模小等问题，获得的相关补贴占比较低。小微经营主体本就资金积累薄弱，绿色生产转型成本居高不下，却难以享受政策红利，导致其参与绿色农业发展的积极性普遍偏低，政策普惠性未能充分体现。
资金投入与绿色农业发展实际需求不相匹配。我国针对绿色农业发展出台的财政支持政策多为普惠性政策，对各地区绿色农业发展需求的精准识别不足，如对生态脆弱、欠发达地区的差异化资金需求关注度不够，导致资金投入与当地产业结构、生态保护任务等特点无法完全匹配，既无法有效解决其修复生态脆弱区的资金缺口问题，也难以满足绿色产品的高资金需求。
税收优惠政策覆盖范围较窄。当前，我国绿色农业税收优惠主要集中在部分农产品生产和加工环节，对于生态农业、有机农业等新兴绿色农业生产模式和环节，税收优惠政策明显存在覆盖不足的问题。此外，绿色产业全生产环节中上下游税负普遍偏高，社会资本向绿色农业全链条布局的意愿不足，产业链条延伸受阻。
促进绿色农业发展的财税政策建议
提高财政补贴政策的普惠性。合理规划大型经营主体与小微主体的补贴申报标准，调整与小微主体生产实际不符的规模限制、资质要求等不合理门槛，推行差异化补贴标准——根据小微主体绿色生产投入等实际情况设置阶梯式补贴，对使用有机肥、绿色防控、秸秆利用等绿色生产行为给予直接补贴以降低成本；此外，还可通过入户走访、短视频推送等方式加强财政补贴政策宣传，确保政策知晓度覆盖各类小微经营主体。
提升资金投入与实际发展的匹配度。探索建立绿色农业发展资金需求专项调研数据库，精准识别各地区差异化的资金需求，并结合地区绿色农业发展的实际差异实施针对性财政投入，提升政策精准度。例如，可重点加大对生态脆弱、欠发达地区的资金投入力度，弥补此类地区绿色农业发展相关措施的资金缺口，充分发挥财政资金的引导作用；同时，在政策实施过程中开展动态监管，确保资金使用出现偏差时及时调整方向，提高财政资金使用效率。
扩大税收优惠政策覆盖范围。可将税收优惠从生产环节延伸至绿色农资生产、农产品加工、农产品销售等全链条：对使用有机肥、生物农药、绿色农机开展生产的企业，给予相应的增值税减免、企业所得税优惠；对从事绿色农产品加工、仓储和流通的企业，实行所得税减免、增值税简易计税等政策，从而加大对绿色农业发展的税收激励力度。 （作者单位：哈尔滨商业大学财政与公共管理学院）
