■ 韩洁 刘红霞
中国企业面临“死亡税率”、民间资本“加速外逃”、世界银行测算中国总税率达68%……针对近期企业税负热点话题，记者近日独家专访财政部前部长、全国社保基金理事会理事长楼继伟。
楼继伟认为，讨论所谓“曹德旺跑了”一事，首先要看到他所涉行业的特殊性。汽车玻璃制造业不适合长距离远洋运输，到销售目的地投资是出于客观需要。就该行业生产要素成本而言，美国的确有优势，电力、天然气等能源成本低，制造业土地价格低，运输成本也不高。
从税负成本看，美国企业所得税税率为35%，中国税率是25%。对于有观点质疑中国征收增值税而美国没有，楼继伟认为中美税制结构不同，对应中国增值税，美国实际要征收销售税，不过税负不反映在汽车玻璃生产环节的增值上，而是落在汽车整车销售环节，因此不能脱离两国税制特点看问题。
楼继伟认为，曹德旺“跑路”事件属于个案，并非普遍现象。“要看到，曹德旺并没有把自己全部的玻璃制造都搬到美国，大量业务还在国内。中国国内市场潜力依然巨大”。
不过，楼继伟也坦承，中美企业负担是有差距的，包括“五险一金”，美国大公司在税优安排下普遍都为员工提供商业医疗保险作为非工资福利，虽然不是强制，但这块没有纳入社保成本。
他指出，为降低企业社保负担，2016年我国阶段性降低了企业职工基本养老保险单位缴费比例和失业保险费率。未来按照十八届三中全会要求划转部分国有资本补充社保基金后，我国就有条件进一步降低目前的养老保险费率。
不久前，世界银行和普华永道会计师事务所发布关于全球企业税负情况报告称，2016年所有国家（地区）平均总税率为40.6%，而中国总税率为68%，位列世界第12。
世行68%的总税率是怎样计算出来的？据该报告数据采集人之一、普华永道中国税收政策服务合伙人梅杞成介绍，指数所依据的并非各经济体的宏观数据，而是由世行工作组提供一个模拟的从事传统人工密集制造业的中型企业，根据各经济体的税种税率推算出企业总税负（不包括个人负担税负）。
此外，世行的总税率分子由企业税、劳动力税费、其他税费三部分组成，不包括流转税。其中企业税在中国指企业所得税和土地增值税，因美国没有土地增值税，主要指企业所得税。劳动力税费指的是养老保险医疗等社会保障费用。而其他税费仅指房产税等一些小税种。
“由于各经济体的产业结构、成本结构、发展阶段、税收制度倾向（例如侧重企业税还是个人税）等因素往往存在较大差异，所得出的指数和排名只能反映各经济体税负的某一方面，未必代表各经济体的全面情况。”梅杞成称。
“世行测算的总税率属于微观税负分析，其指标范围和数据的选取与通行算法差异较大，用这一指标作国与国之间横向税负比较意义不大。”楼继伟说。
“比较税负，关键看宏观税负，即总收入与名义GDP的比值。”楼继伟说，如果不包括国有土地使用权出让收入，2014、2015年我国宏观税负均为29%左右，如果计入国有土地出让净收益，宏观税负分别为30.2%和29.8%。“从国际比较来看，无论哪个口径，我国宏观税负都低于世界平均水平。”
